Дивиденды, выплаченные физическому лицу российской организацией
Пример
Общим собранием участников ООО Конфетпром 01.04.2022 было принято решение распределить полученную за 2022-й год прибыль в размере 1250000,00руб. между участниками следующим образом1
Мясищев Р.А. (резидент РФ) – руб. (владеет 75,00% доли уставного капитала общества, расчет: 1250000,00 руб. * 75,00% = 937500,00 руб.)
Роберт Патрик (нерезидент РФ, гражданин Лксембурга) – 312500,00 руб. (владеет 25,00% доли уставного капитала общества, расчет: 1250000,00 руб. * 25,00% = 312500,00 руб.).
Дивиденды выплачены 01.04.2022 г. При выплате дивидендов ООО Конфетпром, являясь налоговым агентом, исчислил и удержал сумму НДФЛ с доходов в виде дивидендов в размере 13% (для резидента РФ) и 15% (для нерезидента РФ). ООО Конфетпром не получало дивидендов от других юридических лиц.
Организация ООО Конфетпром использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления, балансовый метод для целей ПБУ 18/02, исчисляет ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
1. Начисление дивидендов физлицам
1.1 Отражена задолженность перед учредителем организации по выплате дивидендов физлицу-резиденту РФ
1.2 Удержана сумма НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-резидента РФ (ставка 13%)
Документ Начисление дивидендов:
Раздел: Операция – Начисление дивидендов.
Создать.
В поле Получатель выберите – Физическое лицо. Рядом с полем Получатель выберите участника общества, которому начисляются дивиденды. На каждого участника создается отдельный документ Начисление дивидендов.
В поле Дивиденды за выберите период, за который начисляются дивиденды.
Заполните поле Начислено, сумма НДФЛ рассчитается автоматически исходя из суммы начисленных дивидендов и статуса физического лица (резидент или нерезидент РФ). Согласно условиям нашего примера сумма дивидендов, начисленных физическому лицу резиденту РФ в 2021 году, равна 937500,00 руб., сумма НДФЛ равна 121875,00 руб. (937500,00 * 13% = 121875,00 руб).
По кнопке ДтКт отражены проводки документа.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов физлица-резидента РФ (Мясищев Р.А.), определяется следующим образом (п. 3, п. 3.1 ст. 214, п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ):
Н = (Д * Сн) - Знп
НДФЛ с дивидендов резиденту РФ = (Дивиденды, начисленные участнику * ставка НДФЛ) - Сумма налога на прибыль к зачету = 937500,00*13% - 0,00 = 121875,00 руб.
1.3 Отражена задолженность перед учредителем организации по выплате дивидендов физлицу-нерезиденту РФ
1.4 Удержана сумма НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-нерезидента РФ (ставка 15%)
Операция – Начисление дивидендов.
Создать.
В поле Получатель выберите физическое лицо – получателя дивидендов нерезидента РФ. Для проверки в целях учета НДФЛ статуса физического лица откройте его карточку в справочнике Физические лица (Раздел: Справочники – Физические лица). Перейдите по ссылке Налог на доходы и проверьте поле Статус, в нем должно быть установлено значение – Нерезидент.
В поле Дивиденды за выберите период, за который начисляются дивиденды.
Заполните поле Начислено и сумма НДФЛ рассчитается автоматически исходя из ставки 15%.
Провести.
По кнопке ДтКт отражены проводки документа.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов физлица-нерезидента РФ, определяется следующим образом (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 224 НК РФ):
Н = (Д * Сн)
НДФЛ с дивидендов нерезиденту РФ = Дивиденды, начисленные участнику * 15 % (ставка НДФЛ) = 312500,00*15% = 46875,00 руб.
Для анализа суммы начисленных и подлежащих выплате дивидендов воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету – счет 75.02 (Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
2. Выплата дивидендов физлицам
2.1 Подготовлено платежное поручение на выплату дивидендов физлицу-резиденту РФ
2.2 Подготовлено платежное поручение на уплату НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-резидента РФ (ставка 13%)
Документ Платежное поручение (создается из документа Начисление дивидендов):
В день выплаты дивидендов откройте документ Начисление дивидендов и нажмите кнопку Выплатить.
Автоматически будут сформированы 2 платежных поручения: одно на выплату дивидендов, второе – на уплату НДФЛ.
Откройте платежное поручение на уплату НДФЛ и перейдите по ссылке с реквизитами платежа. В поле Статус налогоплательщика проверьте статус – 02 – налоговый агент.
Для отправки платежных поручений в банк (если настроен обмен с банком) нажмите кнопку Отправить в банк.
2.3 Выплачены дивиденды физлицу-резиденту РФ
Документ Списание с расчетного счета:
Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
-
Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через Клиент-банк документ.
-
Выберите Вид операции – Перечисление дивидендов.
Заполните документ:
-
укажите получателя дивидендов, перечисляемую сумму, документ основание для начисленных дивидендов (при выплате дивидендов следует обязательно указывать документ-основание, которым они были начислены)
-
в поле Статья расходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников.
-
Установите флаг Подтверждено выпиской банка.
Документ Списание с расчетного счета также можно создать на основании ранее созданного документа Платежное поручение. Для этого откройте созданный ранее документ Платежное поручение на выплату дивидендов (раздел: Банк и касса - Платежные поручения) и перейдите по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета.
По кнопке ДтКт отражены проводки документа.
2.4 Уплачен НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-резидента РФ (ставка 13%)
Документ Списание с расчетного счета:
Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
-
Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через Клиент-банк документ.
-
Вид операции - Уплата налога.
-
Налог - НДФЛ исчисленный налоговым агентом.
-
Вид обязательства - Налог.
Заполните документ:
-
укажите получателя налогового платежа, перечисляемую сумму, счет 68.01.1 НДФЛ исчисленный налоговым агентом и субконто к нему
-
в поле Статья расходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения Прочие платежи по текущим операциям.
-
Установите флаг Подтверждено выпиской банка.
Документ Списание с расчетного счета также можно создать на основании ранее созданного документа Платежное поручение. Для этого откройте созданный ранее документ Платежное поручение на уплату налога (раздел: Банк и касса - Платежные поручения) и перейдите по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета.
По кнопке ДтКт отражены проводки документа.
2.5 Подготовлено платежное поручение на выплату дивидендов физлицу-нерезиденту РФ
2.6 Подготовлено платежное поручение на уплату НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-нерезидента РФ (ставка 15%)
Платежные поручения на выплату дивидендов физлицу-нерезиденту РФ создаются аналогично платежным поручениям на выплату дивидендов физлицу-резиденту РФ.
2.7 Выплачены дивиденды физлицу-нерезиденту РФ
2.8 Уплачен НДФЛ с доходов в виде дивидендов физлица-нерезидента РФ (ставка 15%)
Документы Списание с расчетного счета на выплату дивидендов физлицу-нерезиденту РФ создаются в порядке, аналогичном описанному в разделе 2.3 и 2.4 на выплату дивидендов физлицу-резиденту РФ.
По кнопке ДтКт смотрим сформированные проводки.
3. Отражение в отчетности по НДФЛ дивидендов, выплаченных физическим лицам
3.1 В отчетности 6-НДФЛ отражены дивиденды, выплаченные учредителям – физическим лицам
Формируем отчет 6-НДФЛ за полугодие 2022 года (Отчеты – Регламентированные отчеты, вид отчета 6-НДФЛ (с 2021 года)).
